Письмо от 29.09.2026 № БС-36-21/8579@

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями по вопросам взаимодействия налоговых органов по субъектам Российской Федерации с органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления (далее – уполномоченные органы) при применении части 2 статьи 6 Федерального закона от 31.07.2025 № 344-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 Федерального закона «О публично-правовой компании «Роскадастр» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее –  Закон № 344-ФЗ), сообщает следующее.

1. Приказом ФНС России от 03.09.2025 № ЕД-7-21/764@ (далее – Приказ)^[1], вступающим в силу с 1 января 2027 г., утверждены форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений и информации, предусмотренных частью 2 статьи 6 Закона № 344-ФЗ.

   Указанные сведения и информация формируются налоговыми органами на основании запросов уполномоченных органов, заключивших соглашения в соответствии с частями 6 и 7 статьи 4 Федерального закона от 30.12.2021 № 448-ФЗ «О публично-правовой компании «Роскадастр» (далее соответственно – запрос, соглашение, Закон № 448-ФЗ). В направляемом запросе указываются:

   а) кадастровый номер объекта недвижимости, сведения о котором содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (пункт 6 приложения № 2 к Приказу);

   б) налоговый период (календарный год), за который уполномоченный орган запрашивает сведения и информацию (пункт 7 приложения № 2 к Приказу);

   в) информация в соответствии с Порядком доступа к конфиденциальной информации налоговых органов, утвержденным приказом МНС России от 03.03.2003 № БГ-3-28/96^[2], в т.ч. цель запроса, связанная с исполнением уполномоченным органом определенных обязанностей, для достижения которой необходимо использовать запрашиваемую информацию (например, запрос направлен в целях исполнения условий оплаты, предусмотренных соглашением, заключенным с ППК «Роскадастр»^[3] от «__» _____ г. № _______). При этом представление в налоговый орган соглашения не требуется.

   В рамках исполнения запроса в полномочия налогового органа не входят проверка соглашения (в том числе подтверждение, что объект, кадастровый номер которого указан в запросе, связан с исполнением соглашения), обоснованности указания в запросе налогового периода, а также соблюдения условий оплаты по соглашению, предусмотренных статьей 4 Закона № 448-ФЗ.

2. При заполнении утвержденной Приказом формы сведений и информации (далее – Форма) целесообразно учитывать предусмотренные в главах 30 - 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) положения об отнесении объектов недвижимости к объектам налогообложения (например, к объектам налогообложения не относятся земельные участки, находящиеся в публичной собственности и используемые только на праве безвозмездного пользования или по договору аренды; земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома).

3. В Форме указываются (при наличии сведений) приходящиеся на соответствующий объект недвижимости суммы исчисленного и уплаченного налога, авансового платежа по налогу на имущество организаций или земельному налогу, учтенные на едином налоговом счете налогоплательщика (пункты 9 - 11 приложения № 2 к Приказу).

   В связи с этим необходимо принимать во внимание установленные пунктами 5, 7 статьи 11.3 НК РФ условия учета налоговых начислений в совокупной обязанности на едином налоговом счете, а также установленные в соответствии с НК РФ сроки уплаты налогов на недвижимое имущество (авансовых платежей по налогам), по которым учет начислений в совокупной обязанности связан с такими сроками (например, положения пункта 1 статьи 383, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ).

   В случае, если исчисленные суммы налогов, учтенные в совокупной обязанности, в дальнейшем на определенный период не учитываются в  совокупной обязанности по основаниям, указанным в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ, об этом целесообразно (рекомендуется) указывать в строке 9 Формы с обозначением соответствующего периода для обеспечения последующей возможности запроса по окончании указанного периода (например, при применении подпункта 3.2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ целесообразно указать информацию типа «учет в совокупной обязанности суммы налога приостановлен в соответствии с пп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).

4. Если в налоговом периоде отсутствует информация об уплате налога (авансовых платежей по налогу) в полном объеме в бюджет по соответствующему коду по ОКТМО, на территории которого расположен указанный в запросе объект недвижимости, строки 7.1 и 7.2 Формы не заполняются (пункт 11 приложения № 2 к Приказу).

   Например, общая сумма исчисленного земельного налога по двум земельным участкам в рамках одного кода по ОКТМО за определенный налоговый период составляет 1200 рублей (500 рублей за первый участок и 700 рублей за второй участок, указанный в запросе), а налог уплачен за соответствующий период только в размере 300 рублей, в таком случае в строке 9 Формы может указываться информация типа: «сведения о полной уплате налога в бюджетную систему по соответствующему коду ОКТМО отсутствуют.». При этом не должны указываться данные, позволяющие идентифицировать налогоплательщика.

5. Заполнение Формы обеспечивается штатными средствами АИС «Налог-3» в рамках техпроцесса 103.06.01.02.0030.

Настоящее письмо подготовлено с учетом позиций Росреестра (письмо от 24.09.2026 № 01-10379-ЛЛ/26) и ППК «Роскадастр» (письмо от 17.09.2026 № 32н-0263-МХ/26), согласовано с Правовым управлением ФНС России, Управлением информационной безопасности ФНС России, Управлением по работе с задолженностью ФНС России.

Территориальным налоговым органам в десятидневный срок довести настоящее письмо до сотрудников, уполномоченных обрабатывать запросы, а также (при необходимости) до органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, уполномоченных направлять запросы (с использованием адресов их официальной электронной почты).

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативных правовых актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

^[1] Зарегистрирован Минюстом России 23.10.2025, регистрационный № 83935.

^[2] Зарегистрирован Минюстом России 26.03.2003, регистрационный № 4335.

^[3] Постановление Правительства Российской Федерации от 25.12.2025 № 2145 «Об утверждении формы типового соглашения о выполнении работ и (или) об оказании услуг, заключаемого органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления с публично-правовой компанией «Роскадастр».