НДФЛ в налоговом уведомлении: как начисляется, ставки и источники расчета

Раздел налогового уведомления, начиная с налогового периода 2025 года, включает единый расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Оплатить НДФЛ, как и имущественные налоги, необходимо до 1 декабря 2026 года.

Основаниями для начисления НДФЛ в налоговом уведомлении являются:

• получение дохода в виде процентов по вкладам в российских банках (если доход превышает 210 тыс. рублей в год);
• часть совокупного годового дохода от разных налоговых агентов превышает 2,4 млн рублей (5 млн рублей);
• получение дохода от налогового агента, с которого не был удержан НДФЛ;
• получение дохода в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;
• получение стандартных налоговых вычетов в большем размере, чем предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации;
• сумма вычета на долгосрочные сбережения граждан превышает 30 млн рублей по прекращенным индивидуальным инвестиционным вычетам;
• сумма вычетов (инвестиционный вычет по типу А, вычеты на долгосрочные сбережения граждан) превышает 400 тыс. рублей;
• сумма выплат (в части превышения над уплаченными взносами) превышает по договору 30 млн рублей (по всем договорам в год – 30 млн рублей).

Расчёт НДФЛ налоговый орган формирует на основании сведений из нескольких источников. Работодатели и иные налоговые агенты представляют справки о доходах в составе расчёта 6-НДФЛ. Банки, Банк России и Агентство по страхованию вкладов сообщают о процентах, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Организаторы азартных игр в казино и залах игровых автоматов передают данные о выигрышах. Сам налогоплательщик указывает доходы в декларации по форме 3-НДФЛ, а также при получении налогового вычета в упрощённом порядке. Кроме того, сведения могут быть получены налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки.

Налоговые ставки, применяемые к совокупности налоговых баз при расчете НДФЛ:

• 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн рублей;
• 15% - свыше 2,4 млн рублей до 5 млн рублей;
• 18% - свыше 5 млн рублей до 20 млн рублей;
• 20% - свыше 20 млн рублей до 50 млн рублей;
• 22% - свыше 50 млн рублей.