Как распределяются средства Единого Налогового платежа при уплате налогов индивидуальным предпринимателем

У налогоплательщика – физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуально предпринимателя (ИП), единый налоговый счёт (ЕНС) общий. Он распределяется и на личные налоги (имущественные, НДФЛ), и на налоги от предпринимательской деятельности. Средства с  ЕНС списываются автоматически в строгой очерёдности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом не имеет значения, для какого именно налога вы планировали платёж. При положительном сальдо на ЕНС у ИП, сумма переплаты будет зарезервирована в счет предстоящих платежей по имущественным налогам в соответствии с налоговым уведомлением.

До срока уплаты имущественных налогов - 1 декабря, индивидуальный предприниматель оплачивает авансовый платеж по УСН, НДФЛ. Если на момент исполнения обязательства с более ранним сроком оплаты на ЕНС индивидуального предпринимателя не будет достаточно средств, то резерв будет отменен, а сумма резерва будет распределена на погашение обязательств с более ранним сроком уплаты.Таким образом, по сроку уплаты имущественных налогов может возникнуть ситуация, когда на ЕНС не будет достаточно средства для исполнения обязательств.

Например, 16 сентября в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» (ЛК ФЛ) поступило налоговое уведомление на уплату имущественных налогов на сумму 2000 рублей. Налогоплательщик осуществляет пополнение единого налогового счета на данную сумму, которая была зарезервирована в счет уплаты налогов по сроку до 1 декабря. 28 октября у индивидуального предпринимателя возникает обязанность по уплате исчисленного авансового платежа в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В случае отсутствия на ЕНС денежных средств, необходимых для уплаты налога по УСН, резерв подлежит автоматической отмене, а средства перераспределяются с имущественных налогов на УСН. Тем самым обеспечивается исполнение обязанности, срок уплаты которой наступает ранее.

 УФНС России по Самарской области рекомендует

• Регулярно проверяйте сальдо ЕНС. Это поможет избежать ситуации, когда зарезервированные под имущественные налоги деньги уйдут на погашение более ранних обязательств.
• Следите за сроками. Особенно внимательно проверяйте остаток на ЕНС в период с момента получения уведомления до даты уплаты имущественных налогов.
• Проверяйте зарезервированные суммы. В ЛК ФЛ (в разделе для ИП) есть вкладка «Отложенная переплата» — там можно увидеть, какие суммы были зарезервированы под имущественные налоги
• Не полагайтесь только на резерв, а самостоятельно контролируйте состояние счёта в течение всего периода до срока уплаты личных налогов.

Подробнее об особенностях введения ЕНС можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Единый налоговый счет (ЕНС)»